법인세중간예납이란 무엇이고 누가 내나요목차로 돌아가기
법인세중간예납은 12월 결산 법인이라면 8월 31일까지 직전 사업연도 법인세의 절반 수준을 미리 내는 제도예요. 계산 방법은 직전 사업연도 기준과 중간 가결산 기준 두 가지이고, 중소기업은 대개 고지서 기준으로 끝나요. 올해 실적이 나빠졌다면 가결산으로 줄일 여지도 있으니 아래 순서대로 점검해 보세요. 2026년 기준으로 정리했고, 세율과 세부 요건은 해마다 바뀔 수 있어서 국세청 안내로 한 번 더 확인하는 것이 안전해요.
사업연도 중간에 한 번 먼저 내는 세금
법인세는 사업연도가 끝난 뒤 확정 신고로 정산하는 세금이에요. 그런데 1년치를 한꺼번에 내면 국가 입장에서도, 법인 입장에서도 부담이 커지죠. 그래서 사업연도 중간에 한 번 나눠 내도록 한 것이 중간예납이에요. 이때 낸 금액은 나중에 확정 신고에서 기납부세액으로 빠지기 때문에 추가로 내는 세금이 아니라 앞당겨 내는 세금이에요.
대상이 되는 법인
사업연도가 6개월을 넘는 영리법인이 기본 대상이에요. 보통 12월 결산 법인이 가장 많고, 결산월이 다른 법인도 사업연도 시작일부터 6개월이 되는 시점을 기준으로 따져요. 설립한 지 얼마 안 된 신설 법인은 직전 사업연도가 없어서 첫해에는 직전 기준 방식으로 낼 세액이 없는 경우가 많아요.
- 사업연도가 6개월을 초과하는 일반 영리법인은 원칙적으로 중간예납 신고와 납부 대상이에요.
- 합병이나 분할이 아니라 새로 설립된 법인의 최초 사업연도는 중간예납 의무가 없어요(법인세법 제63조 제1항).
- 결산월이 3월, 6월, 9월인 법인도 자기 사업연도 기준으로 기한이 따로 정해져요.
납부 기한과 신고 일정 한눈에 보기목차로 돌아가기
12월 결산 법인의 기한
중간예납기간은 사업연도 개시일부터 6개월이 되는 날까지이고, 납부 기한은 그 기간이 끝난 날부터 2개월 이내예요. 12월 결산 법인은 1월 1일부터 6월 30일까지가 중간예납기간이라서 8월 31일이 기한이 돼요. 기한 마지막 날이 공휴일이거나 토요일이면 다음 영업일까지 허용되는 것이 일반 원칙이에요.
다른 결산월 법인의 기한
| 결산월 | 중간예납기간 | 납부 기한 |
|---|---|---|
| 12월 결산 | 1월 1일~6월 30일 | 8월 31일 |
| 3월 결산 | 4월 1일~9월 30일 | 11월 30일 |
| 6월 결산 | 7월 1일~12월 31일 | 다음 해 2월 말일 |
중간예납세액 계산 방법 두 가지목차로 돌아가기
직전 사업연도 기준과 가결산 기준
직전 기준은 지난해 확정 산출세액에서 공제·감면세액과 원천징수세액 등을 뺀 금액을 6개월분으로 환산하는 방식이에요. 가결산 기준은 올해 상반기를 하나의 사업연도처럼 결산해서 그 기간의 법인세를 직접 계산하는 방식이에요. 상반기 이익이 지난해보다 확연히 줄었다면 가결산이 세금을 아끼는 길이 될 수 있어요.
| 구분 | 직전 사업연도 기준 | 중간 가결산 기준 |
|---|---|---|
| 계산 근거 | 지난해 법인세 확정 금액 | 올해 상반기 결산 실적 |
| 준비 부담 | 낮음, 고지서로 납부 가능 | 높음, 가결산 자료와 신고서 필요 |
| 유리한 상황 | 올해 실적이 지난해와 비슷하거나 더 좋을 때 | 올해 상반기 실적이 크게 줄었을 때 |
어느 쪽을 골라야 할까요
예를 들어 지난해 법인세가 4,000만 원이었는데 올해는 상반기에 거래처 한 곳이 끊겨 이익이 반토막 났다고 해 볼게요. 직전 기준대로 내면 올해 실제 부담보다 많이 먼저 내게 되고, 나중에 환급받기까지 자금이 묶여요. 이런 경우에는 세무사와 상반기 가결산을 돌려 비교해 보는 편이 좋아요. 다만 중소기업에 적용되는 방식과 선택 가능 여부는 요건이 있으니 홈택스 안내에서 확인하세요.
- 직전 기준은 숫자만 옮기면 되므로 장부 마감이 늦은 소규모 법인에게 편해요.
- 가결산은 상반기 매출과 비용을 정리한 시산표가 있어야 신고서를 만들 수 있어요.
- 가결산으로 신고한 세액이 직전 기준보다 현저히 적어도 요건을 맞추면 문제없지만, 근거 자료는 남겨 두세요.
중간예납을 하지 않아도 되는 경우와 소액 부징수목차로 돌아가기
면제되는 대표 사례
사업연도가 6개월 이하인 법인, 합병이나 분할이 아니라 새로 설립된 법인의 최초 사업연도, 사립학교를 경영하는 학교법인·서울대·인천대 국립대학법인·산학협력단은 중간예납세액을 낼 의무가 없어요. 직전 사업연도에 중소기업이었고 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산한 금액이 50만 원 미만인 법인도 의무가 없어요(법인세법 제63조 제1항). 비영리법인은 수익사업 부분만 따로 보기 때문에 처음 해 보는 담당자라면 법인 유형부터 확인해야 해요.
소액이면 징수하지 않아요
직전 사업연도의 중소기업이라면 직전 산출세액 기준으로 계산한 중간예납세액이 50만 원 미만일 때 납부 의무가 없어요. 중소기업이 아닌 법인에는 이 면제가 적용되지 않아요. 고지서에 0원으로 찍혀 있어도 직접 가결산하는 경우에는 신고서 제출 여부를 따로 봐야 하니 국세청 안내를 확인하세요.
- 설립 첫해 법인은 직전 사업연도가 없다는 점 때문에 고지서가 오지 않을 수 있어요.
홈택스 신고와 납부 절차, 준비서류목차로 돌아가기
단계별로 따라 하기
고지서를 받은 법인은 고지서에 적힌 전자납부번호로 홈택스, 은행 앱, 가까운 금융기관에서 바로 낼 수 있어요. 가결산으로 신고하는 법인은 홈택스의 법인세 중간예납 신고 메뉴에서 신고서를 작성해 전자 제출한 다음 납부해요. 신고만 하고 납부를 빠뜨리면 납부지연 가산세가 붙으니 두 단계를 모두 끝내야 해요.
| 단계 | 할 일 | 확인할 것 |
|---|---|---|
| 1 | 직전 사업연도 법인세 신고서 확인 | 산출세액, 공제·감면, 기납부세액 |
| 2 | 직전 기준 또는 가결산 선택 | 올해 상반기 손익 추이 |
| 3 | 홈택스 신고 또는 고지서 확인 | 전자납부번호, 납부 금액 |
| 4 | 기한 안에 납부 | 납부 영수증 보관 |
준비서류 체크리스트
- 직전 사업연도 법인세 과세표준 및 세액신고서 사본과 납부 내역을 미리 모아 두세요.
- 가결산을 한다면 상반기 합계잔액시산표와 손익계산서 초안을 준비하세요.
- 공동인증서나 간편인증 등 홈택스 로그인 수단이 대표자 또는 세무대리인 명의로 살아 있는지 확인하세요.
- 원천징수세액과 수시부과세액이 있었다면 증빙을 함께 정리해야 중복 납부를 막을 수 있어요.
분납과 자금 계획 세우기목차로 돌아가기
분납이 가능한 경우
납부할 중간예납세액이 1천만 원을 초과하면 분납할 수 있어요(법인세법 제63조 제4항). 분납한 나머지는 납부기한이 지난 날부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 내면 되고, 처음 낼 몫은 기한 안에 내야 해요.
미리 대비하는 방법
8월 말에 갑자기 수천만 원이 나가면 월급일과 겹쳐 자금이 빡빡해져요. 6월 결산이 끝나면 곧바로 예상 세액을 뽑아 두고, 7월에는 납부용 자금을 따로 떼어 두는 습관을 들이면 좋아요.
- 매년 6월 말에 지난해 확정 세액을 보고 중간예납 예상 금액을 미리 계산해 두세요.
- 납부 자금은 운영 자금 통장과 분리한 별도 계좌에 모아 두면 기한 직전 압박이 줄어요.
- 납부 후에는 영수증을 보관해 다음 해 확정 신고의 기납부세액과 맞춰 보세요.
실수하기 쉬운 부분 점검목차로 돌아가기
기한과 방식에서 자주 나오는 문제
가장 흔한 실수는 고지서가 안 왔다는 이유로 납부를 건너뛰는 거예요. 고지서가 오지 않는 경우에도 신고 의무는 따로 있을 수 있어서 홈택스 알림과 우편 주소를 미리 확인해 두어야 해요. 또 가결산을 하겠다고 해 놓고 자료가 늦어져 기한을 넘기는 사례도 많아요.
- 사업장 이전 후 주소를 바꾸지 않으면 고지서가 옛 주소로 가서 기한을 놓칠 수 있어요.
- 가결산 신고서에 직전 기준과 다른 금액을 적었다면 계산 근거 자료를 반드시 보관하세요.
- 세무대리인에게 맡겼더라도 납부 완료 여부는 대표자가 직접 홈택스에서 확인하는 편이 안전해요.
전문가 상담이 필요한 지점
합병·분할 같은 구조 변경이 있었거나 감면 세액이 크게 달라진 해에는 직전 기준 세액 자체를 어떻게 계산하는지가 복잡해져요. 이런 경우에는 혼자 판단하지 말고 세무사에게 계산 근거까지 확인받으세요.
마무리: 법인세중간예납은 기한과 방식 선택이 핵심이에요목차로 돌아가기
법인세중간예납은 12월 결산 기준 8월 31일, 직전 기준이냐 가결산이냐의 선택, 그리고 납부까지 마쳐야 끝나는 절차예요. 올해 실적이 지난해와 비슷하면 고지서대로 내면 되고, 크게 줄었다면 가결산을 검토하세요. 세율·소액 기준·분납 요건은 개정될 수 있으니 신고 전에 국세청 홈택스 안내를 확인하고, 판단이 어려운 부분은 세무사와 상의하세요.
❓ 자주 묻는 질문목차로 돌아가기
법인세중간예납은 12월 결산 법인이 언제까지 내나요?
사업연도 개시일부터 6개월이 되는 6월 30일이 지난 뒤 2개월 이내인 8월 31일이 기한이에요. 마지막 날이 공휴일이나 토요일이면 다음 영업일까지 허용되는 것이 일반 원칙이니 국세청 안내로 확인하세요.
직전 사업연도 기준과 가결산 중 무엇이 유리한가요?
올해 상반기 실적이 지난해와 비슷하거나 좋으면 고지서대로 내는 직전 기준이 편해요. 실적이 크게 줄었다면 가결산으로 계산해 비교해 볼 만하지만, 선택 요건은 법인 유형에 따라 다르므로 홈택스 안내나 세무사에게 확인하세요.
설립 첫해 법인도 중간예납을 해야 하나요?
합병이나 분할이 아니라 새로 설립된 법인의 최초 사업연도는 중간예납 의무가 없어요(법인세법 제63조 제1항). 다만 합병·분할로 생긴 법인이라면 달라질 수 있으니 관할 세무서나 세무대리인에게 확인하세요.
세액이 커서 한 번에 내기 어려우면 나눠 낼 수 있나요?
납부할 중간예납세액이 1천만 원을 초과하면 분납할 수 있어요. 분납한 나머지는 납부기한이 지난 날부터 1개월(중소기업은 2개월) 이내에 내야 하고, 처음 낼 몫은 기한 안에 내야 해요.
중간예납을 하지 않거나 늦으면 어떻게 되나요?
납부지연 가산세가 붙을 수 있어요. 신고만 하고 납부를 빠뜨리는 경우도 같으니, 신고와 납부를 모두 마쳤는지 홈택스에서 직접 확인하는 것이 좋아요.
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작성 기준일: 2026-10-11. 요율·기준은 수시로 바뀌므로 최신 공식 안내를 함께 확인하세요.